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Frontalier
belge
Le 16.03.2015, le Grand-Duché de Luxembourg et la
Belgique ont signé un accord concernant la fiscalité des
travailleurs frontaliers belges.
Cet accord a introduit un seuil de tolérance sur
base duquel un frontalier belge peut exercer son activité
professionnelle en dehors du Luxembourg (en Belgique ou dans
d’autres pays) pendant un maximum de 24 jours par an sans déclencher
une imposition en Belgique.
Si le seuil de 24 jours est dépassé, le frontalier
belge est imposable en Belgique pour tous les jours d’activité
prestés en dehors du Luxembourg. Dans ce cas, l’employeur doit
limiter la retenue à la source aux jours d’activité exercés au
Luxembourg.
Cet accord s’applique rétroactivement aux
rémunérations des périodes imposables prenant cours au 01.01.2015.
En vue de garantir une plus grande sécurité
juridique à toutes les parties concernées, les autorités fiscales
belges et luxembourgeoises ont également convenu de règles communes
pour le contrôle des travailleurs frontaliers. Si le frontalier
belge doit être en mesure de démontrer sa présence physique au
Luxembourg par tout moyen de preuve, il
existe néanmoins une gradation en matière de preuves en fonction de
l’activité exercée par le salarié (professions appelant par nature à
des déplacements ou non).
L’Administration fiscale belge vient par ailleurs de
publier une circulaire, en date du 01.06.2015, précisant les
modalités pratiques d’application de l’accord amiable.
Frontalier allemand
Sur base de l’accord conclu en date du 26.05.2011
entre le Grand-Duché de Luxembourg et l’Allemagne, le frontalier
allemand bénéficie également d’un seuil de tolérance sur base duquel
il peut exercer son activité professionnelle en dehors du Luxembourg
(en Allemagne ou dans d’autres pays) pendant un maximum de 19 jours
par an sans déclencher une imposition en Allemagne.
Si le seuil de 19 jours est dépassé, le frontalier
allemand est imposable en Allemagne pour tous les jours d’activité
prestés en dehors du Luxembourg. Dans ce cas, l’employeur doit
limiter la retenue à la source aux jours d’activité exercés au
Luxembourg.
Le 07.09.2011, deux autres accords ont été conclus,
l’un portant sur le traitement fiscal des indemnités de départ et
l’autre portant sur le traitement fiscal des chauffeurs routiers,
conducteurs de locomotive et personnel accompagnant.
Frontalier français
Aucun accord de nature comparable n’ayant été conclu
entre le Grand-Duché de Luxembourg et la France, l’imposition des
résidents français reste dès lors soumise aux principes généraux.
Frontier
workers: update on the situation
Pursuant to the Double Tax Treaties concluded
between the Grand Duchy of Luxembourg and its neighboring countries,
frontier workers are in principle taxable in Luxembourg provided
that they perform their professional activity on the Luxembourg
territory.
The multiplication of controls in Belgium and in
Germany gave rise to negotiations in order to relax the provisions
of the double tax treaties with these countries.
Belgian frontier worker
On 16 March 2015, the Grand Duchy of Luxembourg
and Belgium signed an agreement on the taxation of the Belgian
frontier workers.
This agreement introduced a tolerance threshold
based on which a Belgian frontier worker may perform his/her
professional activity outside Luxembourg (in Belgium or in other
countries) up to a maximum of 24 days per year without becoming
taxable in Belgium.
If the threshold of 24 days is exceeded, the
Belgian frontier worker is taxable in Belgium for all working days
performed outside Luxembourg. In this case, the employer must limit
the withholding tax to the days of activity performed in Luxembourg.
This agreement applies retroactively to the
remuneration of the taxable periods from 1 January 2015.
In order to create a more legal certainty for all
parties concerned, Belgian and Luxembourg tax authorities also
agreed common rules on the control of frontier workers. While the
Belgian frontier worker must be able to prove his/her physical
presence in Luxembourg by any means of proof, there is however a
gradation of proofs depending on the activity performed by the
employee (professions requiring travels or not).
The Belgian tax administration has also just
published a circular dated 1 June 2015 specifying the practical
modalities for applying the mutual agreement.
German frontier worker
Based on the agreement concluded on 26 May 2011
between the Grand Duchy of Luxembourg and Germany, the German
frontier worker also benefits from a tolerance threshold based on
which he/she may perform his/her professional activity outside
Luxembourg (in Germany or in other countries) up to a maximum of 19
days per year without becoming taxable in Germany.
If the threshold of 19 days is exceeded, the
German frontier worker is taxable in Germany for all working days
performed outside Luxembourg. In this case, the employer must limit
the withholding tax to the days of activity performed in Luxembourg.
On 7 September 2011, two other agreements have been concluded, one
covering the indemnities’ tax treatment and the other covering the
professional drivers, train drivers and accompanying staff’s tax
treatment.
French frontier worker
As no agreement of similar nature having been
concluded between the Grand Duchy of Luxembourg and France, the
taxation of French residents remains therefore governed by the
general principles.
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