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English version below.
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01.01.2015 : PRINCIPALES MESURES FISCALES
CONCERNANT LES PERSONNES PHYSIQUES
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IMPÔT D’ÉQUILIBRAGE BUDGÉTAIRE TEMPORAIRE
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À partir du 01.01.2015, un nouveau prélèvement est introduit sur le revenu des personnes physiques (résidentes et non-résidentes), dénommé impôt d’équilibrage budgétaire temporaire.
Le taux de cet impôt est fixé à 0,5%.
L’assiette d’imposition est constituée par les revenus professionnels, les revenus de remplacement ainsi que les revenus du patrimoine.
Pour tous les salariés ou les contribuables qui perçoivent un revenu de remplacement (pension, indemnité de chômage, etc.), l’impôt est prélevé par l’employeur ou l’organisme payeur (caisse de pension, ADEM, etc.) sur le montant brut de la rémunération ou du revenu de remplacement (sans plafond) diminué d’un abattement correspondant au salaire social minimum pour travailleur non qualifié (1.921,03 € à l’indice 775,17)1. Il sera repris sur la facture émise par le CCSS.
Pour les indépendants, l’impôt est dû sur base du revenu net (sans plafond) diminué d’un abattement correspondant à ¾ du salaire social minimum pour travailleur non qualifié (1.440,77 € à l’indice 775,17). Il sera repris sur la facture émise par le CCSS.
Pour les revenus du patrimoine, le calcul de l’impôt est effectué par l’ACD lors de l’imposition annuelle.
Les revenus exonérés d’impôt sur base d’une convention préventive de double imposition sont exclus de l’assiette d’imposition.
1 Un projet de loi visant à augmenter le salaire social minimum de 0,1%, conformément aux mécanismes existants, a été déposé à la Chambre des Députés le 12.01.2015 (portant le SSM à 1.922,96 €). Dès son vote, il aura un effet rétroactif au 01.01.2015.
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FICHES DE RETENUE D’IMPÔT
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Les fiches de retenue d’impôt pour les salariés et les pensionnés seront dorénavant émises d’office par l’ACD, sans intervention et sans demande de la part du contribuable (résident et non-résident) suite à l’affiliation d’un salarié par un employeur auprès du CCSS.
Les fiches de retenue d’impôt seront par ailleurs mises à jour d’office dans les cas suivants :
✓ changement d’employeur ;
✓ changement de la dénomination ou de l’adresse de l’employeur ;
✓ désaffiliation du salarié par l’employeur auprès du CCSS ;
✓ mise en pension en application de la législation sur la sécurité sociale luxembourgeoise ;
✓ changement de composition de ménage auprès de la CNPF ;
✓ changement d’adresse ou d’état civil (uniquement pour les résidents
luxembourgeois). Les non-résidents devront continuer à demander la mise à jour de leur fiche d’impôt en renvoyant le formulaire 164 NR.
Cela signifie que l’ACD n’émettra plus les lettres de validation qui étaient envoyées aux contribuables non-résidents chaque année vers le mois d’octobre.
L’ACD invite les contribuables à vérifier les inscriptions contenues sur leur fiche dès sa réception. En cas d’erreur, une demande en rectification devra être introduite au moyen du formulaire 164 R ou NR auprès du bureau RTS.
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AVANTAGE EN NATURE : ÉCONOMIE D’INTÉRÊTS RÉALISÉE DANS LE CADRE D’UN PRÊT ACCORDÉ PAR L’EMPLOYEUR
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À partir de l’année d’imposition 2015, le taux de référence pour le calcul de l’avantage en nature est porté de 2% à 1,5% par an.
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DÉCISIONS FISCALES ANTICIPÉES
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Il est introduit une procédure de demande de décision anticipée qui est ouverte tant aux personnes physiques qu’aux personnes morales.
Par ailleurs, l’article 9 L.I.R. (tombé en désuétude) qui permettait au Ministre des finances de déterminer forfaitairement l’impôt applicable aux contribuables venus de l'étranger et ayant établi leur résidence au Luxembourg est abrogé.
En revanche, le régime fiscal favorable introduit en 2011 et visant à attirer les travailleurs hautement qualifiés au Luxembourg reste en vigueur.
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CERTIFICAT DE RÉMUNÉRATION
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Jusqu’à présent, les employeurs devaient renvoyer, par voie postale, les fiches de retenue d’impôt de leurs salariés, ensemble avec les extraits de compte de salaires (certificats annuels des salaires versés durant l’année d’imposition) à l’ACD avant le 1er mars de l’année suivante.
À partir de 2015, le renvoi des extraits de compte papier collés sur le dos des fiches de retenue d’impôt est abandonné. Les employeurs doivent renvoyer les extraits de compte de salaire par voie électronique sécurisée suivant les procédures et le format définis par l’ACD. Les premières transmissions électroniques concerneront les données salariales de 2014.
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SALAIRES-PENSIONS-TANTIÈMES : ÉCHANGE AUTOMATIQUE D’INFORMATION
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En exécution de la directive européenne 2011/16/UE, l’ACD luxembourgeoise va communiquer automatiquement aux administrations fiscales des États membres de l’UE les informations relatives aux salaires, pensions et tantièmes perçus au Luxembourg par des contribuables non-résidents. Le premier échange d’information sera effectué au plus tard le 30 juin 2015 et concernera les revenus perçus en 2014.
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REVENUS DE L’ÉPARGNE : ÉCHANGE AUTOMATIQUE D’INFORMATION
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À compter du 01.01.2015, le Luxembourg passe à l’échange automatique d’informations, mettant fin à la période transitoire pendant laquelle il privilégiait le système de retenue à la source dans le cadre de la directive européenne sur la fiscalité de l’épargne.
Les premiers échanges d’information auront lieu en 2016 concernant les intérêts payés en 2015.
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1 JANUARY 2015: MAIN TAX MEASURES REGARDING INDIVIDUALS
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BUDGET BALANCING TEMPORARY TAX
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As from 1 January 2015, a new tax is introduced on the income of individuals (residents and non-residents), called budget balancing temporary tax.
The rate of this tax is fixed at 0.5%.
The tax base is constituted by the professional income, the replacement income as well as the income from capital.
For the employees or the taxpayers who receive a replacement income (retirement pension, unemployment allowance, etc.), the tax is levied by the employer or by the paying agency (retirement fund, employment agency, etc.) on the gross amount of the salary or replacement income (with no ceiling) reduced by a rebate corresponding to the minimum social wage for non-qualified employees (€ 1,921.03 at the index 775.17)2. It will be carried over into the invoice issued by the CCSS.
For the self-employed, the tax is due on the net income (with no ceiling) reduced by a rebate corresponding to ¾ of the minimum social wage for non-qualified employees (€ 1,440.77 at the index 775.17). It will be carried over into the invoice issued by the CCSS.
For the income from capital, the tax calculation is carried out by the ACD at the time of the annual taxation.
The income which is tax-exempt on the basis of a double tax treaty is excluded from the tax base.
2 A draft law in order to increase the minimum social wage by 0.1%, according to the existing mechanisms, has been deposited at the Chamber of Deputies (increasing the MSW to € 1,922.96). It will have a retroactive effect as of 01 January 2015.
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TAX CARDS
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The tax cards of the employees will henceforth be automatically issued by the ACD, without any intervention or request from the taxpayer (resident and non-resident) further to the registration of an employee by an employer with the CCSS.
The tax cards will be automatically updated in the following cases:
✓ change of employer;
✓ change of name or address of the employer;
✓ deregistration of the employee by the employer from the CCSS;
✓ in case of retirement pursuant the Luxembourg social security law;
✓ change of the household composition with the CNPF;
✓ change of address or marital status (only for Luxembourg residents). The non-residents shall continue to request the update of their tax card by returning the 164 NR form to the RTS office.
This means that the ACD will no longer issue validation letters which were sent to non-resident taxpayers around October each year.
The ACD encourages the taxpayers to verify the information mentioned on their tax card upon receipt. In case of mistake, a request for rectification will have to be filed through the 164 R or NR form.
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BENEFIT IN KIND: INTEREST SAVINGS THROUGH A LOAN GRANTED BY THE EMPLOYER
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As from tax year 2015, the reference rate for the calculation of this benefit in kind is decreased from 2% to 1.5% per year.
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ADVANCE TAX DECISIONS
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It has been introduced a procedure to request an advance tax decision which is open to both individuals and companies.
Furthermore, the outdated article 9 ITL which allowed the Minister of Finance to determine the lump-sum tax applicable to taxpayers coming from abroad and establishing their residence in Luxembourg has been abolished.
In contrast, the favorable tax regime introduced in 2011 to attract highly skilled workers in Luxembourg remains in force.
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REMUNERATION CERTIFICATE
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Until now, the employers had to resend, by post, the tax cards of their employees together with the salaries account statements (annual certificates of salaries paid during the tax year) to the ACD before 1 March of the following year.
As from 2015, the process consisting in resending the paper version of the account statements at the back of the tax cards is abandoned. The employers have to resend the salaries account statements by secured electronic means according to the procedures and the format defined by the ACD. The first electronic transmissions will cover the 2014 salary data.
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SALARIES – PENSIONS – DIRECTOR'S FEES: AUTOMATIC EXCHANGE OF INFORMATION
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Pursuant to the EU Directive 2011/16/EU, the Luxembourg ACD will automatically provide the tax administrations of the EU Member States with the information related to salaries, pensions and director's fees received in Luxembourg by non-resident taxpayers. The first exchange of information will be executed on 30 June 2015 at the latest and will cover the income received in 2014.
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INTEREST INCOME: AUTOMATIC EXCHANGE OF INFORMATION
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As of 1 January 2015, Luxembourg proceeds to the automatic exchange of information, ending the transitional period during which it favored the system of withholding tax in the framework of the EU Directive on the taxation of savings.
The first exchange of information will take place in 2016 for interest paid in 2015.
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